恢復征稅　化肥行業(yè)稅收征管力度須加大

發(fā)布時(shí)間：2015-11-02

近日，國家調整稅收政策，規定自2015年9月1日起，對納稅人銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統一按13%稅率征收國內環(huán)節和進(jìn)口環(huán)節增值稅;鉀肥增值稅先征后返政策停止執行。作為農業(yè)大市，山東省聊城市的化工行業(yè)是其支柱經(jīng)濟之一，化肥生產(chǎn)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)占有一定比重。本文通過(guò)相關(guān)調研分析，針對政策調整情況和調研中發(fā)現的問(wèn)題，提出了相應的對策建議。 
政策調整對經(jīng)濟稅收的影響 
目前，聊城市化肥行業(yè)企業(yè)有204戶(hù)。其中，工業(yè)企業(yè)116戶(hù)，商業(yè)企業(yè)88戶(hù)。2014年，上述企業(yè)實(shí)現銷(xiāo)售收入96.1億元，免稅額12.5億元。聊城市最大化肥生產(chǎn)企業(yè)為魯西化工集團，其產(chǎn)能居全省前列。政策調整后： 
直接帶來(lái)增值稅收入增加。以規模較大的10戶(hù)一般納稅人企業(yè)為樣本，經(jīng)分析測算，2015年9月~12月，聊城市預計增加稅收收入近8000萬(wàn)元。其中，魯西化工集團增加稅收約6000萬(wàn)元。 
有利于淘汰落后產(chǎn)能、優(yōu)化經(jīng)濟結構。由于目前化肥行業(yè)整體產(chǎn)能過(guò)剩，再加上國家對有機肥繼續實(shí)行免稅，經(jīng)銷(xiāo)商和農民對各類(lèi)化肥的可選擇性較高，化肥市場(chǎng)的競爭主要還是價(jià)格的競爭。政策對農民的影響相對較小，化肥產(chǎn)品成本增加部分，將主要由生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)承擔。特別是生產(chǎn)企業(yè)，更要承擔大部分成本?；噬a(chǎn)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)利潤空間進(jìn)一步縮小，生產(chǎn)成本較高的落后產(chǎn)能將被淘汰，客觀(guān)上有利于經(jīng)濟結構優(yōu)化和生態(tài)環(huán)境改善。 
有利于減輕下游企業(yè)稅收負擔。政策調整后，以化肥為原料的下游化工企業(yè)可以申報抵扣進(jìn)項稅，減輕企業(yè)負擔，同時(shí)也帶來(lái)稅收減收。如某食品有限公司是一家以尿素為原料生產(chǎn)氰尿酸的企業(yè)，調研測算，該公司2015年1月~7月銷(xiāo)售氰尿酸8622.0噸，銷(xiāo)售收入3433萬(wàn)元，生產(chǎn)1噸氰尿酸耗用尿素1.7噸?；驶謴驼鞫惡?，原料尿素就可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)根據采購生產(chǎn)情況測算，2015年9月~12月，采購尿素取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅132萬(wàn)元，稅負大幅下降。 
短期內對化肥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。一方面，化肥企業(yè)普遍反映，該政策從公布到執行時(shí)間間隔過(guò)短，又恰逢秋季庫存高峰，企業(yè)缺乏足夠適應和準備時(shí)間。其下游行業(yè)企業(yè)也反映，企業(yè)原料庫存量應有一個(gè)自然過(guò)渡消化期，政策實(shí)施應留有一定過(guò)渡空間。另一方面，據調研測算，政策實(shí)施初期化肥企業(yè)稅負可能偏高。這是因為，《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》規定，對8月31日前生產(chǎn)的化肥可以按簡(jiǎn)易計稅辦法依照3%征收率征收增值稅，但對截至8月31日的原材料庫存及在產(chǎn)品未做過(guò)渡規定。據測算，僅魯西化工集團將因此增加3000余萬(wàn)元稅收負擔?；式?jīng)銷(xiāo)企業(yè)也都會(huì )有一定的庫存量，其9月1日前所購化肥無(wú)法抵扣進(jìn)項稅，9月1日后銷(xiāo)售可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率繳納增值稅，稅收負擔增加。 
國稅機關(guān)相關(guān)應對措施及建議 
加大新政策的宣傳輔導和跟蹤服務(wù)力度?；謴驼魇栈试鲋刀愓呱婕懊孑^廣，影響面較大，不僅涉及化肥生產(chǎn)、銷(xiāo)售企業(yè)，而且涉及以化肥為原料和輔料的下游企業(yè)，地方政府、企業(yè)和農民對此關(guān)注度都比較高。國稅機關(guān)應加大對化肥征稅政策的宣傳力度，充分利用各種渠道，強化政策宣傳，幫助企業(yè)準確理解和使用政策，依法及時(shí)申報納稅，實(shí)現政策實(shí)施前后的順利銜接。 
建議對化肥生產(chǎn)企業(yè)的原材料庫存及在產(chǎn)品給予過(guò)渡期抵扣政策。建議由稅源管理部門(mén)對生產(chǎn)企業(yè)8月31日的半成品、在產(chǎn)品、原材料進(jìn)行核實(shí)。根據其存貨中所耗用的可抵扣進(jìn)項稅原材料占比，計算對應的需要抵扣的進(jìn)項稅額，以解決企業(yè)因免稅期在產(chǎn)品、原材料無(wú)法抵扣，造成企業(yè)稅收負擔過(guò)重的問(wèn)題。——加大對化肥行業(yè)企業(yè)的稅收征管力度。目前化肥行業(yè)納稅人，除少數生產(chǎn)企業(yè)和較大商業(yè)企業(yè)外，普遍存在內部管理不規范、賬務(wù)核算不健全等問(wèn)題?；收鞫愓邔?shí)施后，稅務(wù)機關(guān)當務(wù)之急是加強對化肥經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)的征收管理，引導經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)及個(gè)體業(yè)戶(hù)健全賬務(wù)，依法納稅，并積極引導企業(yè)申請辦理一般納稅人。同時(shí)，引導稅務(wù)人員盡快轉變觀(guān)念，對化肥行業(yè)管理在思想上高度重視，在管理措施上積極探索實(shí)踐，對個(gè)體工商戶(hù)要嚴格起征臨界點(diǎn)業(yè)戶(hù)管理，完善定額核定程序，盡快將該行業(yè)管理納入規范化軌道。 
加大對化肥行業(yè)相關(guān)稅收政策引導力度。針對目前化肥行業(yè)整體產(chǎn)能過(guò)剩情況，國稅機關(guān)應發(fā)揮優(yōu)勢，對企業(yè)實(shí)施相關(guān)政策引導，使之與國家產(chǎn)業(yè)政策相適應。一是引導化肥生產(chǎn)企業(yè)加大新型肥料產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及科技研發(fā)力度，生產(chǎn)高質(zhì)效產(chǎn)品，享受高新技術(shù)企業(yè)政策。二是鼓勵企業(yè)加大固定資產(chǎn)投入，提高產(chǎn)業(yè)化技術(shù)水平和生產(chǎn)效率，引導企業(yè)享受固定資產(chǎn)抵扣增值稅政策，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。三是采購環(huán)節嚴格執行增值稅專(zhuān)用發(fā)票制度，最大限度增加抵扣。四是引導化肥經(jīng)銷(xiāo)商盡快辦理一般納稅人，避免重復征稅。

    （來(lái)源:國家石油和化工網(wǎng)）